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Modèle convention de mise à disposition

3. Lorsque, en vertu des dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu`un particulier est résidente d`un État contractant, les autorités compétentes des États contractants s`efforcent de déterminer, d`un commun accord, l`État contractant dont cette personne est réputée être un résident aux fins de la Convention, compte tenu de son lieu de gestion effective, du lieu où elle est constituée ou autrement constituée et de tout autre facteur pertinent. En l`absence d`un tel accord, cette personne n`a droit à aucune exonération ou exemption de taxe prévue par la présente Convention, sauf dans la mesure et de la manière qui peut être convenue par les autorités compétentes des États contractants. En outre, conformément au modèle de commentaire 2014, un site Web qui est une combinaison de logiciels et de données électroniques, ne crée pas de PE puisque l`entreprise n`a pas de présence physique à un endroit qui peut constituer un «lieu d`affaires». À ce sujet, l`Inde a réservé une position selon laquelle un site Web peut créer un PE dans certaines circonstances ou en vertu de l`hébergement d`un site Web sur un serveur à un emplacement particulier. Le 21 novembre 2017, l`organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a approuvé le contenu de la 2017 mise à jour du modèle de convention fiscale de l`OCDE (MTC) et du commentaire (le modèle de l`OCDE). 1 comme les mises à jour précédentes, la mise à jour 2017 contient le les positions des pays membres de l`OCDE et non de l`OCDE, y compris celles de l`Inde, 2 sur le CFM de l`OCDE et son commentaire. Les traités de double imposition suivent généralement la convention type de l`OCDE. [1] d`autres modèles pertinents sont la convention type de l`ONU [2], dans le cas des traités conclus avec les pays en développement et de la convention type des États-Unis [3], dans le cas des traités négociés par les Etats américains. 1. aux fins de la présente Convention, l`expression “résident d`un État contractant” s`entend de toute personne qui, en vertu des lois de cet État, est assujettie à l`impôt y afférente en raison de son domicile, de sa résidence, de son lieu de gestion ou de tout autre critère de nature similaire , et comprend également cet État et toute subdivision politique ou autorité locale de celui-ci. Toutefois, ce terme n`inclut pas toute personne qui est assujettie à l`impôt dans cet État en ce qui concerne uniquement les revenus provenant de sources dans cet État ou ce capital qui y est situé. La convention type des États-Unis est similaire à la convention type de l`OCDE et de l`ONU en ce qui concerne la résidence des particuliers.

Toutefois, si les non-particuliers sont considérés comme des résidents de deux pays, le résultat par défaut est qu`ils sont considérés comme résidents de néant aux fins de réclamer les avantages de la Convention fiscale.

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